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2019注冊會計師考試《稅法》第四章知識點:應納稅額的計算

2019-06-20 14:38:58 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

注會高頻考點
第四章 城市維護建設稅法和煙葉稅法

【知識點】應納稅額的計算

應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

例如:增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

計算時注意分步驟列式計算:

第一步,確定應稅收入;

第二步,確定扣除項目;

第三步,計算土地增值額;

第四步,計算增值額占扣除項目金額的百分比,確定適用稅率和速算扣除系數;

第五步,計算應納稅額。

【解釋】納稅人有下列情形之一的,則按照房地產評估價格計算征收土地增值稅:

1.隱瞞、虛報房地產成交價格的;

2.提供扣除項目金額不實的;

3.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格,又無正當理由的。

(例題)

【單選題】某超市為增值稅小規模納稅人,2019年2月初次購買增值稅稅控系統專用設備,取得的增值稅專用發票上注明價款2000元、增值稅320元;當月零售貨物取得零售收入12萬元;當月外購貨物,取得的增值稅專用發票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當月應繳納增值稅( )元。

A、1286.31

B、1456.31

C、1175.15

D、0

答案見下一頁

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責任編輯:yct76751

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