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2019注冊會計師考試《稅法》第四章知識點:稅收優惠

2019-06-21 16:30:31 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

注會高頻考點
第四章 城市維護建設稅法和煙葉稅法

【知識點】稅收優惠

【提示】這部分內容既可以單獨命制客觀題,也可以與應納稅額的計算結合命制主觀題。城建稅的附加稅性質,使得其與“兩稅”的征免相呼應,但是也存在特殊規則。

(1)城建稅隨同“兩稅”的減免而減免。

(2)對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的,城建稅也同時退庫。但是對出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城建稅;對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規定外,對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還。

(3)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅,不征收城建稅。

(4)為支持國家重大水利工程建設,對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

【歸納1】城建稅進口不征、出口不退、出口免抵要繳;進口環節海關代征增值稅、消費稅的,不隨之征收城建稅;出口退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城建稅;經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征依據中,分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

【歸納2】城建稅和教育費附加與增值稅、消費稅的退還關系:

退還增值稅、消費稅的原因

城建稅和教育費附加的處理

錯征稅款導致退還“兩稅”

退還附征的城市維護建設稅和教育費附加

法定減免稅的實施導致退還“兩稅”

退還附征的城市維護建設稅和教育費附加

對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的

除另有規定外,對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還

出口退還增值稅、消費稅的

不退還附征的城市維護建設稅和教育費附加

(例題)

【多選題】下列關于增值稅的稅收優惠的表述中,正確的有( )。

A、除豆粕外的其他粕類飼料免征增值稅

B、對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件,免征增值稅

C、銷售古舊圖書

D、免征蔬菜流通環節增值稅

答案見下一頁

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責任編輯:yct76751

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