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2019注冊會計師考試《稅法》第四章知識點:納稅環節、納稅地點

2019-06-21 16:33:52 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

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第四章 城市維護建設稅法和煙葉稅法

【知識點】納稅環節、納稅地點和納稅期限

(一)納稅環節

納稅人實際繳納“兩稅”的環節

(二)納稅地點

1.一般規定:納稅人繳納“兩稅”的地點,就是該納稅人繳納城建稅的地點。

2.特殊規定:代征代扣;異地預交;流動經營。

(1)代征代扣——由受托方代收代扣“兩稅”的,代收代扣城建稅按照受托方所在地的規定稅率(代收代扣方所在地適用稅率),在代收代扣方所在地繳納城市維護建設稅

(2)異地預交——納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的,應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時,以預繳增值稅稅額為計稅依據,并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時,以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據,并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加

(3)流動經營——對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人,應隨同“兩稅”在經營地按適用稅率繳納城市維護建設稅

(三)納稅期限

城建稅的納稅期限分別與“兩稅”的納稅期限一致。具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限按期納稅的,可以按次納稅。

(例題)

【多選】以下內容符合消費稅納稅地點規定的有( )。

A、進口應稅消費品的,由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B、納稅人總機構與分支機構在同一省的不同縣,分支機構在銷售地申報納稅

C、委托加工應稅消費品的,由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

D、納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的,于應稅消費品銷售后,向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

答案見下一頁

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