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2019注冊會計師考試《審計》第五章知識點:信息技術一般控制、應用控制

2019-06-20 13:58:54 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《審計》科目為大家整理了如下知識點:

注會審計知識點
 
第五章 信息技術對審計的影響

【知識點】信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關系

(一)總體關系(重點)

1.公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環境,決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調;

2.信息技術一般控制是基礎,信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任。

(二)公司層面信息技術控制代表了公司信息技術控制的整體環境(重點)

1.公司層面信息技術控制要素

公司層面信息技術控制情況代表了該公司信息技術控制的整體環境,包括該公司對于信息技術的重視程度和依賴程度、信息技術復雜性、對于外部信息技術資源的使用和管理情況、信息技術風險偏好等。

(三)注冊會計師需要了解公司的信息技術整體控制環境(重點)

根據目前信息技術審計的業內最佳實踐,注冊會計師在執行信息技術一般控制和信息技術應用控制審計之前,會首先執行配套的公司層面信息技術控制審計,以了解公司的信息技術整體控制環境,并基于此識別出信息技術一般控制和信息技術應用控制的主要風險點以及審計重點。

(四)信息技術一般控制的缺陷影響信息技術應用控制

1.編輯檢查功能的信息技術一般控制的缺陷

如果在帶有關鍵的編輯檢查功能的應用系統所依賴的計算機環境中發現了信息技術一般控制的缺陷,注冊會計師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設計發揮作用。

例如,程序變更控制缺陷可能導致未授權人員對檢查錄入數據字段格式的編程邏輯進行修改,以至于系統接受不準確的錄入數據。

2.安全和訪問權限信息技術一般控制的缺陷

與安全和訪問權限相關的控制缺陷可能導致數據錄入不恰當地繞過合理性檢查,而該合理性檢查原本應能使系統拒絕處理金額超過最大容差范圍的支付操作。

(例題)

【單選題】關于信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關系,下列說法中不正確的是( )。

A、公司層面信息技術控制情況會影響信息技術一般控制和信息技術應用控制的部署和落實

B、公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環境,決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調

C、注冊會計師會首先執行配套的公司層面信息技術控制審計,并基于此識別信息技術一般控制和應用控制的主要風險點和審計重點

D、信息技術一般控制和應用控制分別有各自的控制目標,一般控制的有效與否并不影響應用控制的有效性

答案見下一頁

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責任編輯:yct76751

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