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2019注冊會計師考試《審計》第五章知識點:IT控制對控制風險和實質性程

2019-06-21 16:19:27 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《審計》科目為大家整理了如下知識點:

注會審計知識點
 
第五章 信息技術對審計的影響

【知識點】IT控制對控制風險和實質性程序的影響

(一)在評估IT控制對控制風險和實質性程序的影響時,注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯系。

【鏈接1】除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。(教材P144/7.4)

【鏈接2】如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平,注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性,并對其進行了解、評估和測試。(教材P166/7.5)

(二)注冊會計師首先針對每個具體的審計目標,了解和識別相關的控制與缺陷。在此基礎上,對每個相關審計目標評估初步控制風險。但對于一般控制而言,由于其影響廣泛,注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標相聯系。

(三)如果針對某一具體審計目標,注冊會計師能夠識別出有效的應用控制,在通過測試確定其運行有效后,注冊會計師能夠減少實質性程序。

(例題)

【多選題】下列有關信息技術對審計目標的影響中,不正確的有( )。

A、無效的應用控制增加了一般控制不能防止或發現并糾正認定層次重大錯報的可能性,即使這些一般控制本身得到了有效設計

B、在信息技術不對傳統的審計線索產生重大影響的情況下,注冊會計師需要“穿過計算機進行審計”

C、注冊會計師首先針對每個具體的審計目標,了解和識別相關的控制和缺陷,在此基礎上,對每個相關審計目標評估初步控制風險

D、如果針對某一具體審計目標,注冊會計師能夠識別出有效的應用控制,在通過測試確定其運行有效后,注冊會計師能夠減少實質性程序

答案見下一頁

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責任編輯:yct76751

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