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2019注冊會計師考試《審計》第六章知識點:審計工作底稿的要素

2019-06-27 13:51:29 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《審計》科目為大家整理了如下知識點:

注會審計知識點
 
第六章 審計工作底稿

【知識點】確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

1.被審計單位的規模和復雜程度;

2.擬實施審計程序的性質(比如函證程序底稿與存貨監盤底稿格式是不同的);

3.識別出的重大錯報風險;

4.已獲取審計證據的重要程度;

5.識別出的例外事項的性質和范圍;

6.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時,記錄結論或結論基礎的必要性;

7.審計方法和使用的工具。

【知識點】審計工作底稿的要素

【解讀】以下索引號CGL-3的審計工作底稿是以控制測試審計抽樣底稿范例,可以比較“直觀”理解審計工作底稿的基本要素。

【提示】審計工作底稿基本要素舉例還可以鏈接《審計》輕一上冊P228“營業收入的審計目標與實質性程序”。

控制測試審計抽樣

被審計單位:甲公司

項目:采購訂單授權

編制:A

日期:2017/01/05

索引號:CGL-3

財務報表截止日/期間:2016年度

復核:B

日期:2017/01/06

1.樣本設計

(1)確定測試目標

擬測試的控制:甲公司2016年所有采購訂單按照公司要求需要經總經理C或其授權人D簽字確認

測試目標:確認在本期間內該項控制的運行是有效的

相關交易和賬戶與認定:存貨、應付賬款、預付賬款等賬戶的存在認定

初步評估的控制運行有效性:有效

初步評估的重大錯報風險:低

(2)定義總體與抽樣單元

總體:2016年發生的所有采購業務

代表總體的實物:2016年簽訂的所有采購訂單

抽樣單元:每份采購訂單

(3)定義偏差

采購訂單上沒有總經理C或其授權人D簽字

(4)確定樣本規模

總體規模:500

樣本規模:25

2.選取樣本

(1)選取樣本

選樣方法:系統選樣

計算選樣間距(總體規模÷樣本規模):20

確定樣本起點(在1到選樣間距之間選擇):10

樣本編號列表:

10,30,50,70,90,110,130,150,170,190,210,230,250,270,290,…

(2)實施審計程序

工作底稿索引號:CGL-3

樣本中發現控制偏差數量:1

3.評價樣本結果

 

(1)分析控制偏差的原因和性質

原因:總經理C無意中漏簽

性質:偶然偏差,不構成控制重大缺陷和舞弊

(2)得出總體結論

樣本結果是否支持初步風險評估結果:否

控制是否運行有效:無效

修訂后的重大錯報風險評估水平:中

是否需要增加樣本規模:否

工作底稿索引號:CGL-3-1

是否需要增加對相關賬戶的實質性程序:是

工作底稿索引號:CGL-4-1

(例題)

【多選題】如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序,或者得出新的結論,下列各項中,注冊會計師應當記錄在審計工作底稿中的內容有( )。

A、對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員

B、實施追加審計程序時和外部專家的重要的溝通文件

C、審計過程中遇到的例外的情況

D、實施的新的或追加的審計程序,獲取的審計證據,得出的結論,以及對審計報告的影響

答案見下一頁

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注會審計考點

責任編輯:yct76751

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