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2018年稅務師《稅法Ⅱ》考前模擬卷Ⅲ答案及解析

2018-11-09 20:21:54 來源:中公教育   字體:
2018年稅務師《稅法Ⅱ》考前模擬卷Ⅲ答案及解析

一、單項選擇題(共40題,每題1.5分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)

1.【答案】B。解析:在中國境內雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業,適用稅率為20%,實際征收時適用稅率為10%。

2.【答案】C。解析:居民企業是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

3.【答案】B。解析:自2017年1月1日起,經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元),實際發生150萬元,應調增應納稅所得額=150-140=10(萬元);

職工教育經費稅前扣除限額=1000×8%=80(萬元),實際發生100萬元,應調增應納稅所得額=100-80=20(萬元)。

職工福利費、職工教育經費共計應調增應納稅所得額=10+20=30(萬元)

4.【答案】A。解析:選項A,特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現;

5.【答案】C。解析:選項A.B.D屬于清單申報扣除的損失。

6.【答案】B。解析:符合條件的混合投資業務,對于被投資企業支付的利息,投資企業應于被投資企業應付利息的日期,確認收入的實現并計入當期應納稅所得額;被投資企業應于應付利息的日期,確認利息支出,并按規定,進行稅前扣除。

7.【答案】D。解析:以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款,以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用,不應作為代表機構的經費支出額。

8.【答案】B。解析:選項A,扣繳義務人每次代扣的稅款應當自代扣之日起7日內繳入國庫;選項C,對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人,由于這里是由稅務機關指定扣繳義務人,所以選項C的表述過于絕對;選項D,非居民企業拒絕代扣稅款的,扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款的款項,并在1日之內向其主管稅務機關報告,并報送書面情況說明。

9.【答案】B。解析:權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定所得來源地。

10.【答案】D。解析:縣級以上人民政府(包括政府有關部門,下同)將國有資產明確以股權投資方式投入企業,企業應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產,應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

11.【答案】D。解析:計稅成本對象的確定原則包括:可否銷售原則、功能區分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區分原則。

12.【答案】A。解析:選項B,企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除;選項C,超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出不得扣除;選項D,罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。

13.【答案】A。解析:享受技術先進型服務企業優惠的條件之一,是從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

14.【答案】C。解析:投資企業從被投資企業撤回或減少投資,其取得的資產中,相當于初始出資的部分,應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。撤資應確認的投資資產轉讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)

15.【答案】C。解析:企業籌辦費期間不計算為虧損年度;籌辦費可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內進行攤銷;企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費。

16.【答案】B。解析:取得全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數:36000÷12=3000(元),適用稅率為10%,速算扣除數105,應繳納個人所得稅=36000×10%-105=3495(元);當月工資應繳納個人所得稅=(4500-3500)×3%=30(元),曾某當月應繳納個人所得稅=3495+30=3525(元)。

17.【答案】C。解析:受贈人無償受贈房屋所得屬于“其他所得”

18.【答案】C。解析:選項A,按照“偶然所得”項目征收個人所得稅;選項B,按照“其他所得”項目征收個人所得稅;選項D,從2002年5月1日起,編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費,不再區分劇本的使用方是否為其任職單位,統一按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

19.【答案】B。解析:2016年兩次離境,單次離境不超過30天,累次離境不超過90日,所以2016年為居民納稅人。

20.【答案】D。解析:選項A,按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;選項B,按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅;選項C,按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅。

責任編輯:cdsoffcn

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