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2019稅務師考試《稅法二》第二章個人所得稅基礎知識點:應納稅所得額的確定——(二)應納稅所得額的特殊規定

2019-04-01 18:04:58 來源:中公會計   字體:
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(二)應納稅所得額的特殊規定

1.個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從應納稅所得額中扣除,超過部分不得扣除。

個人捐贈住房作為公共租賃住房,符合稅收法律法規規定的,對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分,準予從其應納稅所得額中扣除。

2.從2000年開始,財政部、國家稅務總局陸續放寬公益救濟性捐贈限額,出臺了全額稅前扣除的規定,允許個人通過非營利性的社會團體和政府部門,對下列機構的捐贈準予在個人所得稅稅前100%(全額)扣除:

(1)對紅十字事業的捐贈(財稅[2000]30號):個人通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業的捐贈,在計算個人所得稅時準予全額扣除。

(2)對福利性、非營利性老年服務機構的捐贈(財稅[2000]97號):對個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈,在計算個人所得稅時準予全額扣除。老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構,主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。

(3)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈(財稅[2000]21號):對個人通過非營利性的社會團體和政府部門對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈,在計算個人所得稅時準予全額扣除。公益性青少年活動場所是指專門為青少年學生提供利一技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年官、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

(4)對農村義務教育的捐贈(財稅[2001]103號):對個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈,準予在計算個人所得稅時全額扣除。農村義務教育范圍是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮(不含縣和縣級市政府所在地的鎮)、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈,也享受所得稅前全額扣除政策。

(5)對教育事業的捐贈(財稅[2004]39號):納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業的捐贈,準予在個人所得稅前全額扣除。

(6)對宋慶齡基金會等6家單位的捐贈(財稅[2004]172號):對個人通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用于公益救助性的捐贈,準予在繳納個人所得稅前全額扣除。

(7)對中國醫藥衛生事業發展基金會的捐贈(財稅[2006]67號):個人通過中國醫藥衛生事業發展基金會用于公益救濟性的捐贈,準予在繳納個人所得稅前全額扣除。

(8)對中國教育發展基金會的捐贈(財稅[2006]68號):個人通過中國教育發展基金會用于公益救濟性的捐贈,準予在繳納個人所得稅前全額扣除。

(9)對中國老齡事業發展基金會等8家單位的捐贈(財稅[2006]66號):對個人通過中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業基金會用于公益救濟性的捐贈,準予在繳納個人所得稅前全額扣除。

(10)對中華快車基金會等5家單位的捐贈(財稅[2003]204號):個人自2003年1月1日起(也可以直接)向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈,準予在繳納個人所得稅前全額扣除。

(11)向地震災區的捐贈(國稅發[2008]55號):①個人通過扣繳單位統一向災區的捐贈,由扣繳單位憑政府機關或非營利組織開具的匯總捐贈憑據、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等,由扣繳單位在代扣代繳稅款時,依法據實扣除。②個人直接通過政府機關、非營利組織向災區的捐贈,采取扣繳方式納稅的,捐贈人應及時向扣繳單位出示政府機關、非營利組織開具的捐贈憑證,由扣繳單位在代扣代繳稅款時,依法據實扣除;個人自行申報納稅的,稅務機關憑政府機關、非營利組織開具的接受捐贈憑據,依法據實扣除。

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